Servis Taşımacılığında KDV Tevkifatı 2026: 5/10 Oranı
Personel ve okul servisi faturalarında 5/10 KDV tevkifatı kime uygulanır? 2026'da 12.000 TL sınırı, örnek hesap, e-fatura kodu ve istisnalar.
Şirketinize personel servisi hizmeti veren firmanın faturasındaki KDV'nin tamamını ona ödemezsiniz: Yarısını servis firmasına, kalan yarısını ise sorumlu sıfatıyla vergi dairesine siz beyan edip ödersiniz. Buna kısmi KDV tevkifatı denir ve servis taşımacılığında oran 5/10'dur.
Bu yazıda kuralın kimleri kapsadığını, 2026'da hangi tutardan itibaren uygulandığını ve faturanın nasıl hesaplandığını örnekle anlattık.
Servis Taşımacılığında Tevkifat Oranı: 5/10
Kural, KDV Genel Uygulama Tebliği'nin "Taşımacılık Hizmetleri" bölümünde (I/C-2.1.3.2.11) yer alıyor. Tebliğe göre KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar, karayoluyla yapılan yük taşımacılığı alımlarında 2/10, servis taşımacılığı hizmeti alımlarında ise 5/10 oranında KDV tevkifatı uygular.
Kapsam tebliğde şöyle tanımlanıyor: personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergâh dahilinde taşınması amacıyla kurulan servis hizmetlerine ilişkin taşımacılık alımları. Fabrikaya vardiya servisi, ofise sabah-akşam personel servisi ya da bir okulun öğrenci servisi için kesilen faturalar bu bölüme girer.
Kimler Tevkifat Yapar, Kimler Yapmaz?
| Durum | Tevkifat |
| KDV mükellefi şirket, servis firmasından personel servisi alıyor | Uygulanır (5/10) |
| Kamu kurumu gibi belirlenmiş alıcılar servis hizmeti alıyor | Uygulanır (5/10) |
| Veliler ya da çalışanlar servisçiyle kendileri anlaşıyor, fatura onlar adına kesiliyor | Uygulanmaz |
| İşi yüklenen firma, taşımayı fiilen başka bir firmaya yaptırıyor | Hizmeti alan yapmaz; işi yüklenen firma, fiilen yapan firmanın faturasında uygular |
Tebliğ iki ayrıntıyı da açıkça netleştiriyor:
- Hizmetin tahsisli özel plakalı araçla yapılıp yapılmaması, taşımacılıkla ilgili zorunlu belgelerin alınıp alınmaması ya da aracın özmal veya sözleşmeli olması tevkifatı engellemez.
- Fatura, hizmetten yararlanan personel ya da veli yerine tevkifat yapmakla sorumlu şirket adına düzenlenirse tevkifat uygulanır.
2026'da Tevkifat Sınırı: KDV Dahil 12.000 TL
Kısmi tevkifat her faturada uygulanmaz. Şubat 2024'te yayımlanan 50 Seri No.lu KDV Tebliği ile sınır, işlemin yapıldığı yıl için Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırına bağlandı. 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile bu sınır 2026 için 12.000 TL oldu; 2025'te 9.900 TL idi.
Uygulamada anlamı şudur: KDV dahil fatura tutarı 12.000 TL'yi aşmıyorsa tevkifat yapılmaz; aşıyorsa tevkifat tutarın tamamı üzerinden hesaplanır. Sınırın altında kalsın diye birden fazla faturaya bölünen ve bütünlük arz eden alımlarda toplam tutara bakılır. Aylık personel servisi faturaları çoğu zaman bu sınırın üzerindedir.
Örnek Hesap
Aylık personel servisi bedelinin 100.000 TL olduğunu varsayalım. Örnekte KDV oranı %20 alınmıştır; faturanızdaki oran farklıysa hesap aynı mantıkla yapılır.
| Kalem | Tutar |
| Hizmet bedeli (matrah) | 100.000 TL |
| Hesaplanan KDV (%20) | 20.000 TL |
| Tevkif edilen KDV (5/10) — hizmeti alan beyan eder | 10.000 TL |
| Servis firmasına ödenen KDV | 10.000 TL |
| Servis firmasına ödenen toplam | 110.000 TL |
Tevkif edilen 10.000 TL'yi hizmeti alan şirket 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edip öder. Servis firması ise faturada kalan 10.000 TL'lik KDV'yi kendi beyannamesine alır.
E-Faturada Nelere Dikkat Edilmeli?
- Fatura tipi tevkifatlı seçilir ve oran 5/10 girilir. E-fatura kod listesinde servis taşımacılığı için 614 kodlu "Servis Taşımacılığı Hizmeti" satırı kullanılır.
- Faturada güzergâh, dönem ve araç bilgisinin yer alması, alıcının muhasebe kontrolünü kolaylaştırır. Eksik ya da iptal edilen seferlerin faturaya nasıl yansıyacağı sözleşmede yazılı olmalıdır; bunun için personel servisi sözleşmesi kontrol listemize bakabilirsiniz.
- Servis firmasının yetki belgeleri ve sigorta poliçeleri de fatura kadar önemlidir; evrak kontrol listemiz bu konuda yol gösterir.
2026'da Küçük Servis İşletmeleri İçin Ne Değişti?
9 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile büyükşehirlerde nüfusu 30 binin üzerindeki ilçelerde şehir içi yolcu taşımacılığı yapanlar, 1 Ocak 2026'dan itibaren basit usulden çıkarılıp gerçek usulde vergilendirilmeye başladı. Daha önce basit usulde çalışan bireysel servis işletmecileriyle çalışan şirketlerin, 2026 faturalarında KDV ve tevkifat tarafını yeniden kontrol etmesi gerekir.
Servis hizmetinin çalışan tarafındaki vergi etkisini (işverenin sağladığı servisin ücret sayılmaması) Personel Servisi mi Yol Yardımı mı? yazımızda ayrıca ele aldık.
Sık Sorulan Sorular
Servis taşımacılığında KDV tevkifat oranı kaçtır?
5/10'dur. Hesaplanan KDV'nin yarısını hizmeti alan sorumlu sıfatıyla beyan eder, diğer yarısı hizmeti veren firmaya ödenir.
2026'da servis faturasında tevkifat sınırı ne kadar?
KDV dahil 12.000 TL'dir. Bu tutarı aşmayan faturalarda tevkifat uygulanmaz; aşan faturalarda tutarın tamamı üzerinden uygulanır.
Veliye kesilen okul servisi faturasında tevkifat var mı?
Hayır. Veliler servisçiyle doğrudan anlaşır ve fatura veli adına kesilirse tevkifat uygulanmaz. Fatura okul ya da şirket gibi tevkifat yapmakla sorumlu biri adına kesilirse uygulanır.
Servis taşımacılığının tevkifat kodu nedir?
E-fatura kod listesinde 614 kodlu "Servis Taşımacılığı Hizmeti" kullanılır.
Elibol Turizm olarak İstanbul'da kurumsal personel servisi hizmetimizi sözleşmede tanımlanan güzergâh ve dönem bilgisiyle faturalandırıyoruz. Hizmet kapsamı için personel taşımacılığı sayfamızı inceleyebilir, teklif için iletişim formumuzu doldurabilirsiniz.
Not: Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; oranlar ve sınırlar mevzuat değişikliklerine bağlıdır. Kendi işlemleriniz için mali müşavirinize danışın.
Elibol Turizm'in hizmetlerini inceleyin, ihtiyacınıza uygun teklif için bize ulaşın:
